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| 內容簡介： |
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本书以NFT数字艺术品以及交易平台税务研究为主题，全面论证了我国NFT数字艺术品交易在当下和未来的税法规制，进而为交易平台如何实现自身税务合规提出建议。本书首先梳理了国内外NFT数字艺术品及平台的发展现状，从中提炼出相应的涉税难点，以便读者了解NFT数字艺术品发展的整体性框架。其次，本书介绍了国外税务机关以及其他监管部门对NFT的实践经验与监管政策，展现了当前域外对于NFT数字艺术品的监管态度。再次，本书结合我国的监管趋势与现行税法框架，深入分析了NFT数字艺术品及其交易行为的法律性质与税法定位，并且在厘清NFT交易平台法律地位的基础之上，分别从纳税人身份与征管协助人身份提出平台实现税务合规的可行性对策。最后，在数字经济的背景下探讨NFT数字艺术品未来的发展趋势，同时分析交易平台应对相关形势变化的前瞻性合规对策。
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| 關於作者： |
朱丘祥，法学博士，中国财税法学研究会理事，江西财经大学数字财税法治研究中心主任，江西省中青年骨干教师。出版著作4部，在核心刊物发表论文30多篇，主持完成国家社科基金课题2项，省部级课题8项。
聂淼，法学博士，江西财经大学数字财税法治研究中心副主任、硕士生导师。主持中国法学会、江西省人文社科重点基地项目等省部级项目多项。在《税务研究》《私法》等刊物发表论文10余篇。主持江西省教学改革课题1项，获第五届江西省本科院校青年教师教学竞赛文科组二等奖，江西财经大学2021年度“教学十佳”称号。
张佳莉，江西财经大学数字财税法治研究中心研究员，2022级财税法学硕士。
李翠翠 唯一艺术总经理助理，财务负责人，统筹公司投融资及财务工作，牵头完成了公司“规上企业”“国家高新技术企业”“国家科技型中小企业”“区研发中心”等资质和项目申报。
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| 目錄：
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主编序 _ 1
前言_ 1
导论 _ 1
一、研究背景与意义 _ 1
1. 研究背景 _ 1
2. 研究意义 _ 3
二、研究现状与评述 _ 5
1. 研究现状 _ 5
2. 研究评述 _ 15
三、研究思路与方法 _ 17
1. 研究思路 _ 17
2. 研究方法 _ 20
四、研究内容与创新 _ 21
1. 研究内容 _ 21
2. 主要创新 _ 22
第一章 NFT 数字艺术品发展及涉税困境 _ 25
一、NFT 数字艺术品的发展概况 _ 26
1. 国外发展现状 _ 26
2. 国内发展现状 _ 29
3. 国内外发展差异 _ 39
二、NFT 数字艺术品的涉税困境 _ 42
1. NFT 数字艺术品税法评价的实体法困境 _ 43
2. NFT 数字艺术品税法评价的程序法困境 _ 48
第二章 NFT 数字艺术品的概念、特征与性质 _ 57
一、NFT 的概念界定 _ 58
1. NFT 的市场价值 _ 58
2. NFT 的技术原理 _ 60
3. NFT 的应用场景 _ 62
4. NFT 的概念辨析 _ 67
二、NFT 数字艺术品的概念界定 _ 72
三、NFT 数字艺术品的特征提炼 _ 73
1. 唯一性 _ 74
2. 不可分割性 _ 75
3. 稀缺性 _ 76
4. 流动性 _ 77
5. 互通性 _ 77
6. 可编程性 _ 78
四、NFT 数字艺术品的性质界定 _ 78
1. NFT 数字艺术品与作品 _ 79
2. NFT 数字艺术品与物权客体 _ 80
3. NFT 数字艺术品与债权客体 _ 82
4. NFT 数字艺术品与数字商品 _ 82
5. NFT 数字艺术品与虚拟财产 _ 83
第三章 域外 NFT 数字艺术品税务实践现状 _ 86
一、代表性国家 NFT 数字艺术品税务实践 _ 87
1. 美国 _ 87
2. 新加坡 _ 92
3. 印度 _ 96
4. 澳大利亚 _ 99
二、NFT 数字艺术品税务实践的国际镜鉴 _ 106
1. 适当监管，逐步明确相关规范指南 _ 107
2. 明晰 NFT 交易的定性及税法评价 _ 108
3. 交易平台的义务设定 _ 110
第四章 NFT 数字艺术品交易行为的税法评价 _ 112
一、NFT 数字艺术品交易的类型化分析 _ 113
1. NFT 数字艺术品交易平台的类型化 _ 113
2. NFT 数字艺术品交易标的的类型化 _ 121
3. NFT 数字艺术品交易流程的类型化 _ 124
二、NFT 数字艺术品铸造行为的税法评价 _ 126
1. NFT 数字艺术品铸造行为概述 _ 127
2. 著作权许可行为的税法定性 _ 128
3. 平台服务行为的税法定性 _ 130
三、NFT 数字艺术品出售行为的税法评价 _ 132
1. 各类 NFT 数字艺术品交易行为的法律性质 _ 133
2. 个人 NFT 数字艺术品出售行为的税法评价 _ 136
3. 企业 NFT 数字艺术品交易行为的税法评价 _ 140
四、NFT 数字艺术品再次交易行为的税法评价 _ 141
1. NFT 数字艺术品版费的理论逻辑 _ 142
2. NFT 数字艺术品版费的税法定性 _ 143
第五章 NFT 数字艺术品交易平台的法律定位与风险防范 _ 146
一、NFT 数字艺术品交易平台的法律定位 _ 147
1. NFT 数字艺术品交易平台的民商法定位 _ 147
2. NFT 数字艺术品交易平台的税法定位 _ 150
二、基于纳税人身份的风险 _ 151
1. 企业所得税纳税义务 _ 151
2. 增值税纳税义务 _ 153
三、基于征管协助人身份的风险 _ 155
1. 交易平台不存在代扣代缴义务 _ 155
2. 交易平台存在涉税信息提供义务 _ 161
第六章 NFT 数字艺术品交易的合规策略 _ 173
一、NFT 数字艺术品交易及其监管新趋势 _ 174
1. NFT 数字艺术品交易的发展新趋势 _ 174
2. NFT 数字艺术品监管的发展新趋势 _ 178
二、新发展趋势下 NFT 数字艺术品交易的合规建设 _ 187
1. 新发展趋势下 NFT 数字艺术品交易的税务问题 _ 187
2. 新发展趋势下 NFT 数字艺术品交易的税务合规路径 _ 191
三、新发展趋势下 NFT 数字艺术品交易平台的合规建设 _ 195
1. NFT 数字艺术品交易平台的性质变化 _ 195
2. 公有链模式下的交易平台涉税问题 _ 199
3. 数字化税收征管的新探索 _ 205
4. 新发展趋势下交易平台的合规路径选择 _ 211
结语 _ 215
参考文献 _ 219
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| 內容試閱：
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主编序
随着信息技术的迅猛发展，数字化浪潮正深刻改变着财税领域的面貌。在国际层面，数字经济对各国税制的协调提出了新的要求，围绕回应数字经济挑战方案的研讨方兴未艾；在国内层面，无论是财政领域的大数据应用，还是税收领域的“以数治税”，均彰显数字财税的鲜活实践。习近平总书记指出，“数字经济、互联网金融、人工智能、大数据、云计算等新技术新应用快速发展，催生一系列新业态新模式，但相关法律制度还存在时间差、空白区”。在此背景下，数字财税法治的研究不再是头脑中的想象，而是对现实的回应。数字财税法治研究，作为这一变革的重要支撑和引领，不仅关乎财税法治建设的现代化进程，更对经济社会发展产生深远影响。在此背景下，我们于 2022年成立江西财经大学数字财税法治研究中心，致力于对数字财税的法治回应这一主题的研究。中心推出“数字财税法治研究丛书”，以期为推动财税法治建设贡献一份绵薄之力。
本丛书旨在系统梳理数字财税法治领域的理论成果和实践经验，深入探讨数字财税法治建设中的关键问题。希望通过本丛书的研究，推动实现数字财税的发展在法治轨道运行。正如中法两国在《中华人民共和国和法兰西共和国关于人工智能和全球治理的联合声明》中所指出，“中法两国充分致力于促进安全、可靠和可信的人工智能系统，坚持‘智能向善（ AI for good）’的宗旨，通过全面和包容性的对话，挖掘人工智能的潜力，降低其风险”。法治正是规训数字技术的合适选择。围绕数字财税法治的基本概念、理论基础、法律制度、实践案例等方面展开论述，力求展现数字财税法治的全貌和精髓。同时，本丛书将结合国内外数字财税法治发展的最新动态和趋势，进行深入分析和探讨，旨在为读者提供有益的参考和借鉴。
围绕数字财税法治这一主题，本丛书力求凸显以下特色和亮点：
一是注重系统性和全面性，力求涵盖数字财税法治领域的各个方面，使读者能够全面了解数字财税法治的内涵和外延。数字财税的法治回应是一个全球话题，吸引了包括主权国家、国际组织与各国学者专家的目光。为此，聚焦主题，“无论西东”。丛书既有国内学者的相关著述，也有对国外著作报告的译介。
二是强调理论性和实践性相结合，既深入剖析数字财税法治的理论基础，又关注其在实际应用中的效果和问题，以期为读者提供更具操作性的指导。不以作者身份论英雄，而以著译品质为依规。本丛书的作者既可以是高校科研人员，也可以是实务专家。
三是关注创新性和前瞻性，积极探索数字财税法治建设中的新兴问题和发展趋势，提出新的观点和见解，以期引领数字财税法治研究的深入发展。丛书选题不拘泥于我国现有的实践，而是放眼全球，对未来我们将要面对的人工智能用于税收征管、自动化税务行政的法律规制等各种问题展开前瞻性研究。
展望未来，数字财税法治研究将面临更多的机遇和挑战。我们期待广大读者对本丛书提出宝贵意见，共同推动数字财税法治研究的深入发展。同时，我们也希望本丛书能够成为财税领域从业人员的重要参考资料，为政府决策和企业发展提供有力的理论支持和实践指导。
最后，要感谢所有为本丛书编写付出辛勤努力的专家学者和工作人员，特别是上海人民出版社的领导和编辑。他们的智慧和汗水凝聚成了这套具有重要学术价值和实践意义的丛书。我们相信，这套丛书的出版和发行，将为数字财税法治研究的繁荣发展注入新的活力。
让我们携手共进，共同推动数字财税法治建设的现代化进程，为经济社会发展贡献智慧和力量。
是为序。
朱丘祥
江西财经大学法学院教授
江西财经大学数字财税法治研究中心主任
2024年 5月
前言
2021年元宇宙概念爆火，非同质化通证（ Non-Fungible Token）随之进入大众视野。以区块链技术为支撑，以 NFT数字艺术品交易平台为承载的各类 NFT数字艺术品开始进入交易市场。NFT数字艺术品蕴含的交换价值与经济价值，使其具有了税收监管的必要性。如何应对
NFT数字艺术品交易所带来的纳税客体模糊、纳税主体不明、纳税信息不足等税收难题，逐渐成为各国税务机关能否对其进行有效监管的关键。规范 NFT数字艺术品交易属于一个综合性的研究领域，虽然法学界对此研究日渐增多，但更多是基于民商法视野，聚焦于知识产权保护领域，而针对 NFT数字艺术品交易税法规制问题的研究成果较少。现有研究多从宏观角度，研究数字经济下数字产品、区块链数字资产、网络虚拟财产等方面的涉税问题，虽能反映数字经济所引发的共同税务问题，但未能有效解决NFT数字艺术品课税所面临的特殊问题。通过对NFT数字艺术品税法问题的研究，或许能够起到见微知著的功能，为数字
资产的税法评价与征管提供分析框架与可行方案。
在此背景下，江西财经大学数字财税法治研究中心受唯艺（杭州）数字技术有限责任公司的委托，以“NFT数字艺术品交易平台税务问题研究”为题开展课题研究。课题研究开展期
间，江西财经大学数字财税法治研究中心与唯艺（杭州）数字技术有限责任公司联合主办了“NFT数字艺术品交易平台税务问题研究”研讨会，邀请国内外三十余位专家学者出席。与
会专家提出的诸多建设性意见均被吸纳于课题报告当中。在课题报告撰写过程中，江西财经大学数字财税法治研究中心主任朱丘祥、副主任余鹏峰对课题的思路与内容给出了建议，财税法学硕士研究生吴凝思、刘安参与了前期的资料整理工作，特致谢意。本书的出版得益于唯艺（杭州）数字技术有限责任公司的资助，在此表示感谢！
本书以课题报告为基础，将问题视野从NFT数字艺术品交易平台，扩展至整个NFT数字艺术品交易活动，对NFT数字艺术品发展及涉税困境，NFT数字艺术品的概念、特征与性质，域外NFT数字艺术品税务实践现状，NFT数字艺术品交易行为的税法评价，NFT数字艺术品交易平台的法律定位与风险防范以及新趋势下NFT数字艺术品交易的合规策略六个方面展开深入研究。本书的创新之处在于，以NFT数字艺术品交易实践为基石，立足于国外税收实践与国内税法制度，根据不同类型NFT数字艺术品的交易性质，提出具体的课税方案，并对税务机关获取涉税信息、交易平台涉税风险防范、新趋势下NFT数字艺术品的合规建设给出了可行建议。
诚望借由本书的出版，吸引更多学者关注数字资产相关法律问题的研究，为我国数字经济的健康发展保驾护航。由于本书写作时相关研究成果相对较少、更由于我们的研究能力有限，书中不可避免地会存在一些疏漏，欢迎各位学界同仁批评指正，我们将在接下来的研究中不断予以完善。
本书作者
2024年5月6日
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