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| 編輯推薦： |
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我国自2009年1月1日起实行消费型增值税，从2011年9月1日起个人所得税法也做了较大的修改；2011年11月1日起实施新的《资源税暂行条例》；2012年1月1日起实施新的《车船税法》；2014年12月和2015年5月成品油和卷烟的消费税也有了很大变化。2016年5月1日起全国范围内实行＂营改增＂。根据税收政策方面的变化，本书对原有教学内容进行了更新与修订。与原教材相比，新版教材的主要变化体现在以下几个方面。1 系统涵盖了*的税制内容。本版教材所涉及的税收法规以截至2015年5月我国*发布的税收与会计相关法规为依据，体现了教材的时效性。2 增加了本章小结与课后习题。为方便学习，每章后都增加了针对教材知识点的配套的课后习题，题型设计全面，便于学生巩固所学知识。3 调整了部分章节和内容。考虑到高职学生在校学习和后续教育的需要，为满足学生会计从业资格证书和初级会计师考试的要求，对原有教材部分章节进行了调整，增加了车船税纳税实务、契税纳税实务。
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| 內容簡介： |
本教材根据高职高专会计专业人才培养的目标和要求，组织安排教学内容。全书包括六章，涉及12个税种，每章分别从概述、应纳税额计算与纳税申报、会计核算三个方面进行全面介绍，并结合法律法规内容设置了案例应用、课后习题与实训内容，方便学生课后学习。对2016年5月1日全面实行的营改增的内容也进行了系统的介绍。
本书内容全面，有很强的实用性，可作为高职高专会计及相关专业教材使用，也可作为会计从业资格考试税法部分内容的参考用书。
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| 目錄：
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目 录
第一章 纳税基础知识 1
第一节 税收概述 2
一、税收的概念及经济作用 2
二、税收分类 2
第二节 税制构成的基本要素 4
一、纳税义务人 4
二、征税对象 5
三、税率 6
四、减税、免税 7
五、附加与加成 8
六、纳税环节 8
七、纳税时间 9
第三节 税收征收管理 9
一、税务登记 9
二、税务登记的管理 16
三、纳税事项税务登记 16
四、纳税申报 19
本章小结 21
课后习题 21
第二章 增值税纳税实务 25
第一节 增值税概述 26
一、增值税的概念及特点 26
二、增值税纳税人 26
三、增值税征税范围 27
四、增值税税率、征收率 34
五、增值税纳税义务发生时间 35
六、增值税纳税期限 36
七、纳税地点 36
第二节 一般纳税人增值税应纳税额
的计算 37
一、增值税销项税额 37
二、增值税进项税额 41
三、纳税人购置税控系统设备及
技术维护费抵免税额 43
四、一般纳税人增值税应纳税额
的计算 43
第三节 小规模纳税人应纳税额的
计算及会计核算 44
一、小规模纳税人应纳税额的
计算 44
二、小规模纳税人应纳税额的
会计核算 45
第四节 进口货物应纳增值税的计算
及会计核算 45
一、组成计税价格的确定 45
二、进口货物应纳税额的计算 45
第五节 增值税纳税申报 46
一、一般纳税人增值税纳税申报 46
二、小规模纳税人增值税纳税
申报 52
第六节 一般纳税人应纳增值税的
会计核算 54
一、账户设置 54
二、增值税一般纳税人销项税额
的会计核算 54
三、一般纳税人增值税进项税额
的会计核算 58
四、缴纳增值税的会计处理 60
第七节 增值税专用发票的使用和
管理 60
一、增值税专用发票概述 60
二、专用发票的开具范围与开具
要求 61
三、专用发票的认证管理 62
四、开具增值税专用发票后发生
退货或销售折让的处理 62
五、丢失已开具增值税专用发票
的处理 62
本章小结 63
课后习题 63
第三章 消费税纳税实务 69
第一节 消费税概述 70
一、消费税的概念及特点 70
二、消费税纳税人 70
三、征税对象 71
四、消费税税目、税率 73
五、消费税纳税义务发生时间 75
六、消费税纳税地点 75
七、消费税纳税环节 76
八、消费税纳税期限 76
第二节 消费税应纳税额的计算 76
一、从价定率计算消费税应
纳税额 77
二、从量定额计算消费税应
纳税额 80
三、复合计税方法计算消费税应
纳税额 81
四、消费税计算的其他规定 82
五、消费税纳税申报 83
第三节 消费税纳税的会计核算 89
一、账户设置 89
二、销售及视同销售的会计核算 89
三、自产自用应税消费品的会计
核算 90
四、委托加工应税消费品的会计
核算 91
五、进口应税消费品的会计核算 92
本章小结 93
课后习题 93
第四章 企业所得税纳税实务 101
第一节 企业所得税法概述 102
一、企业所得税的概念与特点 102
二、纳税义务人 102
三、企业所得税征税对象 103
四、企业所得税税率 104
五、纳税地点 104
六、纳税期限 105
第二节 应纳税所得额的计算 105
一、收入总额 106
二、不征税收入和免税收入 107
三、准予扣除项目 107
四、企业所得税应纳税所得额
计算举例 113
第三节 资产的所得税处理 114
一、固定资产的税务处理 114
二、生物资产的税务处理 115
三、无形资产的税务处理 115
四、长期待摊费用的税务处理 116
五、存货的税务处理 116
六、投资资产的税务处理 116
第四节 税收优惠 117
一、免征与减征优惠 117
二、高新技术企业优惠 118
三、小型微利企业优惠 118
四、加计扣除优惠 119
五、创投企业优惠 119
六、加速折旧优惠 119
七、减计收入优惠 120
八、税额抵免优惠 120
九、非居民企业优惠 120
第五节 应纳企业所得税的计算与
纳税申报 120
一、居民企业应纳企业所得税的
计算 120
二、境外所得抵扣税额的计算 122
三、居民企业核定征收企业
所得税应纳税额的计算 123
四、非居民企业应纳企业所得
税额的计算 125
五、企业所得税纳税申报 125
第六节 企业所得税会计核算 134
一、资产和负债的账面价值 135
二、资产和负债的计税基础 135
三、暂时性差异 136
四、资产负债表债务法 139
本章小结 141
课后习题 141
第五章 个人所得税纳税实务 149
第一节 个人所得税概述 150
一、个人所得税的概念及特点 150
二、纳税义务人与扣缴义务人 151
三、个人所得税的征税对象 151
四、所得来源地的确定 154
五、税率 155
六、个人所得税减免规定 156
第二节 个人所得税应纳税额的
计算及纳税申报 157
一、个人所得税应纳税额计算 157
二、个人所得税的特殊计税
方法 165
三、个人所得税纳税申报 167
四、个人所得税的会计核算 172
本章小结 173
课后习题 173
第六章 其他税种纳税实务 179
第一节 城市维护建设税纳税实务 180
一、城市维护建设税相关法律
规定 180
二、城市维护建设税应纳税额
的计算 181
三、城市维护建设税的会计
核算 181
第二节 资源税纳税实务 182
一、资源税相关法律规定 182
二、资源税应纳税额的计算 183
三、资源税的纳税申报与缴纳 185
四、资源税的会计核算 187
第三节 城镇土地使用税纳税实务 188
一、城镇土地使用税相关法律
规定 188
二、城镇土地使用税应纳税额的
计算 190
三、城镇土地使用税纳税申报与
缴纳 190
四、城镇土地使用税会计核算 191
第四节 房产税纳税实务 191
一、房产税相关法律规定 191
二、房产税应纳税额的计算 193
三、房产税纳税申报 194
四、房产税应纳税额的会计
核算 196
第五节 印花税纳税实务 196
一、印花税相关法律规定 196
二、印花税应纳税额的计算 200
三、印花税的申报与缴纳 203
四、印花税会计核算 204
第六节 土地增值税纳税实务 204
一、土地增值税相关法律规定 204
二、土地增值税应纳税额的
计算 206
三、土地增值税的纳税申报 212
四、土地增值税会计核算 212
第七节 车船税 213
一、车船税相关法律规定 213
二、车船税应纳税额的计算 215
三、车船税的申报缴纳 215
四、车船税的会计核算 216
第八节 契税纳税实务 217
一、契税相关法律规定 217
二、契税应纳税额的计算 218
三、契税申报缴纳 219
四、契税的会计核算 219
本章小结 220
课后习题 220
参考文献 227
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| 內容試閱：
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第二章 增值税纳税实务
第一节 增值税概述
一、增值税的概念及特点
增值税是以增值额为征税对象而征收的一种税。按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国2009年1月1日起实行消费型增值税。增值税主要有以下几个特点。
1. 实行规范化的购进扣税法
增值税实行根据增值税专用发票注明的税款进行税款抵扣的制度。即从上一道环节购进货物或获取应税劳务及服务时支付款项得到的增值税专用发票上注明的价外税款，在计算本环节应纳税款时予以扣除，以避免重复征税。
2. 计税方法灵活
增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法，对小规模纳税人规定简便易行的计税方法和征收管理办法。
3. 逐环节征税，逐环节扣税
增值税实行税款抵扣制度。即在逐环节征税的同时，还实行逐环节扣税。增值税税负具有逐环节向前推移的特点，纳税人并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者。
4. 税基广阔
无论是从横向看还是从纵向看，增值税都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论是工业、商业还是劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。
二、增值税纳税人
一增值税纳税人的基本规定
根据《增值税暂行条例》及《营改增试点实施办法》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物销售服务、不动产、无形资产的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。纳税个人包括个体经营者和其他个人。单位以接着方式经营的，承包人、承租人，推荐人以下简称承包人以发包人，出租人被推荐人以下简称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。承包、承租；对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
中华人民共和国境外以下简称"境外"的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
二增值税一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额以下简称"年应税销售额"，包括一个公历年度内的全部应税销售额超过《中华人民共国增值税暂行条例实施细则》以下简称《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
三小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的认定标准主要有以下几点。
1 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下含本数，下同的。
"以从事货物生产或者提供应税劳务为主"是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%及以下的。
2 从事货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在80万元及以下的。
3 从事销售服务、无形资产、不动产年销售额在500万元及以下的。
4 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
三、增值税征税范围
一增值税征税范围的一般规定
1. 销售货物
"货物"是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。"有偿"不仅指从购买方取得货币，还包括取得货物或其他经济利益。
2. 提供加工修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。"加工"是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。"修理修配"是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。
3. 进口货物
进口货物是指报关进口的应税货物，属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税享受免税政策的货物除外。
4. 销售服务
销售服务，是指有偿提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
非营业活动，是指以下几方面。
1 非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
2 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
3 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
4 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
1 交通运输服务
交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。它包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
1 陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路地上或者地下运送货物或者旅客的运输业务活动。它包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
2 水路运输服务。
水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
3 航空运输服务。
航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。
4 管道运输服务。
管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
2 邮政服务
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。它包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
1 邮政普遍服务。
邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
2 邮政特殊服务。
邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
3 其他邮政服务。
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
3 电信服务
电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接受或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务。
1 基础电信服务。
基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售宽带、波长等网络元素的业务活动。
2 增值电信服务。
增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
4 建筑服务
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。它包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
1 工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2 安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
3 修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
4 装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
5 其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上述工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井打井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚不包括航道疏浚、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物包括岩层、土层、沙层等剥离和清理等工程作业。
5 金融服务
金融服务，是指经营金融保险的业务活动。它包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
1 贷款服务。
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间含到期利息保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
2 直接收费金融服务。
直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。它包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所平台管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
3 保险服务。
保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时，承担给付保险金责任的商业保险行为。它包括人身保险服务和财产保险服务。
人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。
4 金融商品转让。
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
6 现代服务
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。它包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
1 研发和技术服务。
研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
2 信息技术服务。
信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。它包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。
3 文化创意服务。
文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4 物流辅助服务。
物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
5 租赁服务。
租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。
按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务包括过路费、过桥费、过闸费等等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
6 鉴证咨询服务。
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
7 广播影视服务。
广播影视服务，包括广播影视节目作品的制作服务、发行服务和播映含放映，下同服务。
8 商务辅助服务。
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
9 其他现代服务。
其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。
7 生活服务
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。它包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1 文化体育服务。
文化体育服务，包括文化服务和体育服务。
文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。它包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。
体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
2 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。
3 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。
4 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动，包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。
5 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
6 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
5. 销售无形资产
销售无形资产，是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
6. 销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
二视同销售货物特殊行为
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物、服务、无形资产、不动产，征收增值税。
1 将货物交付其他单位或个人代销。
2 销售代销货物。
3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外。
4 将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
5 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
6 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
7 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
8 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
9 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
10 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
11 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三混合销售行为及税务处理
1. 混合销售行为含义
所谓混合销售行为，是指现实生活中一项销售行为既涉及货物又涉及服务。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
2. 混合销售行为税务处理
对从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
【案例应用2-1】 某锅炉厂向A公司销售自产锅炉并负责安装，在税务处理时应如何处理？税务处理：锅炉厂销售自产锅炉并负责安装，属于混合销售行为，应按照销售货物依17%税率缴纳增值税。
四兼营行为及税务处理
纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。
1 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
【案例应用2-2】 某运输公司既提供货物运输服务，适用税率为11%；还提供装卸搬运服务，适用税率为6%；又提供有形动产租赁服务，适用税率为17%。在开具专用发票时，应按照规定开具各自适用的增值税专用发票；在会计核算上，应分别核算各自的收入额，分别计算销项税额。否则，从高适用税率，多缴增值税。
五增值税征税范围的特殊项目
以下项目须征收增值税：
1 货物期货，在期货的实物交割环节纳税。
2 典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品。
3 税法规定的其他项目。
四、增值税税率、征收率
一增值税税率
1 增值税一般纳税人销售或进口货物适用低税率和征收率除外、提供加工修理修配劳务及有形动产租赁，税率为17%。
2 纳税人销售或者进口下列货物，适用13%税率：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机不包括农机零部件、农膜；农业产品；音像制品和电子出版物；二甲醚、食用盐；国务院规定的其他货物。
3 提供交通运输、邮政、基础电信建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为11%。
4 提供服务业服务有形动产租赁服务除外、不动产租赁、增值电信服务、金融服务、除销售土地使用权外其他无形资产服务税率为6%。
5 零税率。
以下项目实行零税率。
① 纳税人出口货物，税率为零，但是国务院另有规定的除外；
② 财政部和国家税务总局规定的销售服务、无形资产。
二增值税征收率
小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人适用征收率，征收率为3%。
1. 小规模纳税人
小规模纳税人销售货物、提供加工修改修配劳务、销售服务、不动产、无形资产采用3%征收率；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；从2014年7月1日起，销售旧货按3%征收率减按2%征收增值税。
2. 一般纳税人
1 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，区分不同情况征收增值税：2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率收增值税；销售已使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征增值税。已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
2 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物含旧汽车、旧摩托车和旧游艇，但不包括自己使用过的物品。
3 2014年7月1日起，一般纳税人销售下列自产货物，可选择按简易办法依3%征收率征收增值税：①县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力；②建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料；③以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；⑤自来水；⑥商品混凝土。
4 2014年7月1日起，一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依3%征收率征收增值税：①寄售商店代销寄售物品；②典当业销售死当物品；③经国务院或其授权的机关批准认定的免税商店零售免税货物。
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