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| 編輯推薦： |
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《审计学》的读者对象以大学本科会计学专业学生为主，《审计学》同时也应可作为各类各级审计师的重要参考书。
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| 內容簡介： |
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《审计学》是审计学的入门教材，以注册会计师审计为主线，阐述审计基本理论（前九章）和财务报表审计实务（第十至十五章），同时兼顾政府审计、内部审计和注册会计师的其他业务（第十六至十八章）。《审计学》紧扣审计理论与实务的**发展，将风险导向审计模式贯穿审计全过程，体现内容的先进性。以财务报表审计为重点，兼顾其他审计业务，如经济责任审计、财政收支审计、经营审计、管理审计、内部控制审计等；重点介绍我国审计准则，同时也介绍国际审计准则，体现出内容的全面性。紧密结合审计实务，注重培养对审计理论的应用能力；每章均有审计案例，启发探索审计理论，培养分析与解决问题的能力，体现出内容的应用性和启发性。
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| 目錄：
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目录
**章
绪论1
**节 审计的性质2
第二节 审计的对象？职能与目标7
第三节 审计的分类 10
延伸阅读14
复习思考题14
案例分析15
第二章
**节 审计组织体系17
第二节 审计规范体系24
第三节 审计法律规范33
延伸阅读39
复习思考题40
案例分析40
第三章
审计报告42
**节 审计报告的意义与出具要求43
第二节 审计报告的分类及基本结构45
第三节 注册会计师财务报表审计报告52
延伸阅读65
复习思考题65
案例分析66
第四章
审计过程？审计目标与审计计划67
**节 审计过程68
第二节 审计目标71
第三节 审计计划75
延伸阅读80
复习思考题80
案例分析80
第五章
审计证据与审计工作底稿81
**节 审计证据82
第二节 审计工作底稿90
延伸阅读94
复习思考题95
案例分析95
第六章
审计重要性与审计风险.96
**节 审计重要性 97
第二节 审计风险102
延伸阅读.104
复习思考题105
案例分析.105
第七章
重大错报风险评估 107
**节 重大错报风险评估的含义与程序107
第二节 了解被审计单位及其环境109
第三节 识别和评估重大错报风险与特别风险112
延伸阅读.114
复习思考题114
案例分析.115
第八章
重大错报风险应对 117
**节 财务报表层次重大错报风险的总体应对措施117
第二节 认定层次重大错报风险的进一步审计程序.118
第三节 实质性程序120
第四节 舞弊风险的应对措施123
延伸阅读124
复习思考题124
案例分析124
第九章
内部控制及其测试 125
**节 内部控制概述126
第二节 内部控制的了解与描述131
第三节 内部控制的测试135
延伸阅读141
复习思考题142
案例分析142
第十章
销售与收款循环审计143
**节 销售与收款循环主要业务？文件与记录及账户 144
第二节 销售与收款循环具体审计目标与重大错报风险 146
第三节 销售与收款循环内部控制及其测试147
第四节 销售与收款循环主要账户的审计目标与实质性程序154
延伸阅读166
复习思考题166
案例分析167
第十一章
**节 采购与付款循环主要业务？文件与记录及账户 170
第二节 采购与付款循环具体审计目标与重大错报风险 171
第三节 采购与付款循环内部控制及其测试172
第四节 采购与付款循环主要账户的审计目标与审计程序177
延伸阅读188
复习思考题188
案例分析188
第十二章
员工服务？生产与仓储循环审计 190
**节 员工服务？生产与仓储循环主要业务？文件与记录及账户191
第二节 员工服务？生产与仓储循环具体审计目标与重大错报风险192
第三节 员工服务？生产与仓储循环内部控制及其测试 194
第四节 员工服务？生产与仓储循环主要账户的审计目标与审计程序 196
审 计 学
延伸阅读204
复习思考题204
案例分析205
第十三章
筹资循环审计206
**节 筹资循环主要业务？文件与记录及账户 206
第二节 筹资循环具体审计目标与重大错报风险 208
第三节 筹资循环内部控制及其测试209
第四节 筹资循环主要账户的审计目标与审计程序211
延伸阅读219
复习思考题219
案例分析220
投资循环审计221
**节 投资循环主要业务？文件与记录及账户 222
第二节 投资循环具体审计目标与重大错报风险 223
第三节 投资循环内部控制及其测试224
第四节 投资循环主要账户的审计目标与审计程序227
延伸阅读239
复习思考题239
案例分析239
第十五章
**节 现金收支循环主要业务与主要账户242
第二节 现金收支循环具体审计目标与重大错报风险243
第三节 现金收支循环内部控制及其测试 244
第四节 现金收支循环主要账户的审计目标与审计程序 249
延伸阅读262
复习思考题262
案例分析262
第十六章
政府审计264
**节 政府审计准则265
第二节 财政收支审计267
第三节 财务收支审计269
第四节 绩效审计271
第五节 领导干部经济责任审计273
延伸阅读276
复习思考题276
案例分析277
第十七章
内部审计278
**节 内部审计概述278
第二节 内部审计准则280
第三节 经营审计283
第四节 管理审计287
延伸阅读289
复习思考题289
案例分析290
注册会计师的其他业务291
**节 财务报表审阅292
第二节 内部控制审计297
第三节 预测性财务信息审核302
第四节 对财务信息执行商定程序 306
延伸阅读309
复习思考题309
案例分析310
参考文献
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| 內容試閱：
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**章绪论【导入案例】
国务院审计工作报告披露的问题引自审计署刘家义审计长2014年6月24日在第十二届全国人大常委会第九次会议上的《国务院关于2013年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》第二部分“中央财政管理审计情况”，有删减。
审计长每年均代表国务院向全国人民代表大会常务委员会作“关于年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告”，专项报告年度中央预算执行和其他财政收支的审计情况。该报告主要包括年度中央预算收支任务完成情况、存在的主要问题、相关部门或单位对审计所提出问题的整改落实情况以及进一步加强财政管理的建议。
2014年6月24日，刘家义审计长代表国务院在第十二届全国人民代表大会常务委员会第九次会议上作的《国务院关于2013年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》第二部分“中央财政管理审计情况”就指出：2013年，财政部与国家发展和改革委员会等部门严格财政预算执行，加大对民生等重点领域的投入，预算的规范化和公开程度不断提高。但预算资金分配权责关系尚未完全理顺，财政资金管理使用中还存在以下一些违规问题。
（1）资金收缴和预算批复不规范。例如，未收缴入库资金91.4亿元；批复的部门预算中个别事项不够准确和细化；批复的部门预算中个别事项不合规；预算下达不及时；财政专户清理不到位。
（2）财权与事权未理顺，专项转移支付清理整合不到位。例如，专项转移支付项目清理力度不够大；有的政策目标不够协调，未充分考虑项目的节能效果和不同行业的节能成本；分配管理权责有待理顺。
（3）部分财政资金分配不规范，有的使用中存在违法违规问题。例如，分配中存在超范围、超标准问题；申报中存在虚报冒领问题，项目单位和个人采取虚构项目、伪造申报材料等方式骗取财政资金；使用中存在挤占挪用问题。
（4）各级财政均有一些资金沉淀，资金使用效益未能充分发挥。例如，中央本级财政存量资金较多；重点审计的32个中央部门结存资金半数闲置超过一年；重点审计的9个省本级和9个市本级财政存量资金近三成已无法按原用途使用；中央财政对创业投资基金的投入闲置较多。
（5）对地方财政的管理不到位，一些地方财政管理中存在违规问题。例如，一些地方人为调节财政收支指标；一些地方政府自行出台招商引资财税优惠政策，部分财政资金投向不符合相关规定；机构运行经费管理不严格。
对审计指出的问题，相关方面正在积极整改。
**章绪论思考题：
1.根据上述审计工作报告的内容，您认为什么是审计？审计有哪些职能？
2.国家审计在国家财政资金管理中担任什么角色？发挥什么作用？如何更好地发挥国家审计的作用？
本章知识点
审计的定义；审计的要素；审计产生与发展的动因；审计对象；审计职能；审计目标；审计的基本分类；审计的其他分类。
从国务院的审计工作报告中，我们可以了解到，国家审计可以通过发现和披露国家经济运行中存在的主要问题，提出相应的改进建议，督促被审计单位整改落实，促进国家经济的健康运行和发展。在本章中，我们将讨论审计的定义、审计的对象、审计的职能、审计的基本分类和审计的其他分类，使学生对审计有一个总括的认识。
**节审计的性质在我国，“审计”（audit）一词*早见于宋代，距今有一千多年的历史，但审计作为一种经济监督活动，是社会经济发展到一定阶段的产物，其历史更为悠久，只不过称谓不同而已。西周的司会和宰夫制度、春秋的“复计著”报告制度、战国的“上计”制度、秦汉的御史监察制度、隋唐的御史监察制度和比部制度、宋代的审计院制度、元朝的监察审计制度、明清的都察院审计制度就是我国古代的国家审计制度。
一、审计的定义
审计是指由具有胜任能力的独立人员对特定主体财政财务收支活动及其相关经济资料进行审查，并将结果传达给利益相关者，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。
为更好地理解审计的定义，我们对其中的一些关键术语作如下解释。
（一）独立人员
独立人员实质上就是审计人员，即审计师。我们以“独立人员”来表述，既避免循环定义，也强调了审计的本质特征——独立性。审计人员在整个审计过程中要保持独立性，这种独立性不仅是形式上的，还必须是实质上的。只有这样，才能保证审计结果客观公正、不偏不倚，才能取信于利用审计结果的利益相关者。
（二）具有胜任能力的独立人员
审计人员只具有独立性是不够的，还必须具有专业胜任能力——较高的综合素质，既熟悉相关的既定标准，又能够获取充分、适当的审计证据，以形成恰当的审计结论，确保审计质量。审计人员只有具有专业胜任能力，才能保证其实质上的独立性。具有专业胜任能力的标志之一就是职业资格，而继续教育是保持和提高审计人员专业胜任能力的重要途径。
（三）利益相关者
审计人员*终要将审计结果传达给审计授权人或委托者，即利益相关者，他们要利用或依赖审计结果。对一个企业来说，审计的利益相关者通常包括被审计单位的股东、治理层、管理层、债权人、员工，政府监管部门、社会公众及潜在的投资者和债权人等。
（四）审计的结果
审计人员向审计利益相关者传达审计结果的方式通常采用审计报告。尽管审计报告可以采用口头形式或电子磁介质形式，但通常采用书面形式。
（五）审计的根本目的
审计的根本目的是通过审计监督、鉴证和评价被审计单位受托经济责任履行情况，确立或解除其经济责任，促进被审计单位更好地履行受托经济责任。
二、审计的要素
审计通常包括五大要素：三方关系人、审计对象、适用的评价标准、审计证据、审计报告。审计五要素之间的关系如图1-1所示。
图1-1审计五要素之间的关系图
注：图中虚线部分即为简要的审计过程
（一）三方关系人
三方关系人是指审计业务中涉及的三个方面的关系人，包括预期使用者、责任方和审计人员。
预期使用者是审计业务的服务对象和审计报告的使用者。审计的利益相关者通常为预期使用者，但在具体审计业务中的重要性和迫切性不同。例如，国家审计机关实施的预算执行审计，*重要的预期使用者就是本级人民代表大会常务委员会；注册会计师实施的上市公司年度财务报表审计，*重要的预期使用者为上市公司投资者（包括股东和潜在投资者）和监管部门。
责任方是审计业务中对审计对象承担直接责任的单位和人员。在审计业务中，责任方也称被审计单位或被审计人，如国家预算执行审计中的责任方为编制预算的各级政府以及执行预算的相关政府部门，上市公司年度财务报表审计中的责任方为上市公司管理层。
审计人员是执行审计业务、提供审计服务的主体，通常以审计项目组的形式出现，并以在审计报告中签字的审计师为代表。
（二）审计对象
审计对象也称为审计对象事项，通常包括被审计单位及其审计业务具体指向的数据资料和行为活动。这些数据资料是责任方按照一定的标准负责编制完成的，可能为预期使用者获得的各种报告和报表，如预算执行报告、单位财务报表；行为活动是责任方为履行特定的责任所发生的行为或过程，如财政财务收支活动、生产经营活动、遵循法律法规的行为、履行经济合同的行为等。
（三）适用的评价标准
适用的评价标准是审计人员用于评价被审计对象以便形成审计结论的标准。审计对象和审计目标不同，适用的评价标准就不一样，如上市公司年度财务报表审计，其适用的评价标准就是适用的财务报告框架——国际财务报告准则、美国公认会计原则、中国企业会计准则等；中国上市公司内部控制审计，其适用的评价标准就是中国《企业内部控制基本规范》及其应用指引。适用的评价标准也是被审计单位对审计对象做出评价并编制报告的标准，或者开展经营管理活动的行为标准。
（四）审计证据
审计证据是审计人员在审计过程中收集的，以便证实审计对象、形成审计结论的所有资料。审计人员应当收集充分、可靠的审计证据，以便形成恰当的审计结论，将审计风险降至可接受的水平。
（五）审计报告
审计报告是审计结论和结果的载体，通常由审计组织和审计人员以书面形式向预期使用者签发。
三、审计产生与发展的动因
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并伴随社会经济发展而发展。“审计因受托责任的发生而发生，因受托责任的发展而发展。”引自杨时展先生为文硕编著的《世界审计史》（修订版）（企业管理出版社，1996年）所作的序的第四部分（第5页）。
（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础
受托经济责任是指由于委托或受托经营管理经济资源而产生的受托人（即资源财产的经营管理者或下级经营管理者）对委托人（即资源财产的所有者或**经营管理者）所承担的义务，它包括按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任（简称经管责任）和按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任（简称报告责任）。受托经济责任关系是指由于受托经济责任而产生的委托人与受托人之间的相互关系。显然，只有当社会经济发展到一定阶段后，才可能产生受托经济责任关系。
在受托经济责任关系中，委托人总希望受托人的经营管理行为能够体现自己的意志，符合一定的要求，这就需要对受托人进行审核检查，以确定其是否忠实于委托人的意愿，忠实地履行了受托人应承担的责任；受托人则需要对自己日常经营管理行为进行必要的记录和计量，并定期形成报告，就其承担经济责任的履行情况向委托人要求审核检查，以表明自己的忠诚能干并解除责任。委托人所需的监督，以及受托人主动要求的审查，当然*好是由委托人自己来执行。但当委托人出于某方面的原因（如没有足够的时间和精力，或者不具有相应的技能，或者因委托人众多，所有委托人不可能亲自去审查受托人且因此而不经济）不能亲自监督经济责任履行情况时，就需要委派或授权第三者——审计人——去对受托人履行受托经济责任的情况进行审核检查，这样就产生了审计（图1-2）。
图1-2受托经济责任与审计关系图
注：委托人与受托人之间是受托经济责任关系；委托人与审计人之间是审计的授权与受权或委托与受托关系；审计人与
受托人之间是审计与被审计的关系。①~⑦分别表示：①受托人将资源财产委托或授权受托人经营管理；②受托人接
受委托或授权并对委托人承担相应的经济责任；③委托人授权或委托审计人对受托人进行审计；④审计人对受托人
经济责任履行情况进行审计；⑤受托人接受审计人的审计；⑥审计人将受托人经济责任履行情况以审计报告的
形式报告给委托人；⑦委托人根据审计报告考核和评价受托人，以确立或解除其经济责任
*早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官吏之间。在奴隶制国家里，帝王需向人民征纳贡赋。这些财赋管理者就是**统治者帝王的主管财赋官吏，从而在帝王与主管财赋的官吏之间就形成了财赋管理的授权与受权的经济责任关系。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职人员去进行审核检查，对侵犯王室利益、贪赃枉法的官吏加以弹劾惩处，以维护帝王利益，巩固其统治。这种初始的审计思想和审计行为，便是官厅审计的雏形。
西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。当庄园规模扩大，庄园主自己不能亲自去监督他们经济职责履行情况时，便委派第三者——审计人员——去审核检查管家在资源财产管理过程中是否存在弊端、会计账目是否真实可靠、资源财产的保管是否安全完整，这便是早期的内部审计。
股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。公司股东人数众多，但并不参与经济管理，而是委托董事经理代行经营管理职能。这样，在股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经济资源的经济责任关系。经理不仅有责任把公司经营管理搞好以实现资产的保值增值，而且有责任保证资产的安全完整，保证向股东提供的财务报表真实可靠。众多的股东希望审查经理是否尽职尽责、忠于职守，是否真正保护了股东的利益；同时，经理也希望有人对公司会计账目进行审核检查以解除自己的责任、证实自己的忠诚和能干。由于股东众多，加上技能有限，不可能由股东对公司经理进行审查监督。这样，众多股东和经理都希望有一个独立、公正、精通会计的第三者——审计人员——来代行审核检查职责。因此，一种服务于众多股东的民间审计便应运而生。
（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力
随着社会发展和文明进步，受托人由*初仅对
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