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| 編輯推薦： |
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“企业纳税筹划”是高职院校会计、财务管理等专业的一门理论与实践紧密结合的职业核心技能培养课程。《企业纳税筹划（微课版）》以企业经营流程中逼真的商业环境为背景，选取企业设立、企业筹资融资、企业经营、利润分配、合并、分立、清算等战略事项的典型案例，以纳税筹划案例为切入点，培养学生的严密的逻辑分析能力、法规运用能力及团队的沟通协作能力；本教材打破传统按税种分体系编写的模式，创新性地按照企业会计核算工作过程架构教材体系，选取企业经营过程中的典型项目，作为学习阶段的筹划任务构建教学内容。着重培养学生掌握企业设立阶段、企业购产销阶段、利润结算阶段、企业重组阶段以及企业经营过程中的其他涉税筹划等的纳税筹划能力，能够独立分析和解决相关纳税筹划任务，制定纳税筹划方案，独立的、较熟练地完成企业经营阶段所涉及的纳税筹划工作任务，从而充分体现高职教育以培养学生的能力为本的特色。
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| 內容簡介： |
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“企业纳税筹划”是高职院校会计、财务管理等专业的一门理论与实践紧密结合的职业核心技能培养课程。《企业纳税筹划（微课版）》采用任务驱动教学方法，对每一个纳税筹划任务通过案例引入、筹划思路、税法依据、筹划方案解析、筹划点评等环节，将“教、学、做”融为一体，具有较强的可操作性，使学生在课程学习过程中通过理论学习和技能训练，培养纳税筹划能力，独立分析和解决纳税筹划任务。全书共分为7个模块：纳税筹划认知、企业设立阶段的纳税筹划、企业购产销阶段的纳税筹划、企业经营阶段的其他税种纳税筹划、企业利润核算阶段的纳税筹划、企业重组的纳税筹划、企业真实业务的纳税筹划案例。 《企业纳税筹划（微课版）》既可以作为高职高专会计专业、财务管理专业及相关专业学生的教材，也可以作为税务筹划相关工作从业人员的参考书。
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| 關於作者： |
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谭晓宇，现任烟台职业学院科研处副处长，教授，国家骨干高等职业院校建设成员、国家优质高职院校建设成员、山东省高等职业教育教学团队成员，中华职教社成员，山东省精品资源共享课程、山东省级精品课程《企业纳税筹划》负责人。研究方向为财税理论与实务、高等职业教育研究。
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| 目錄：
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模块1 纳税筹划认知
项目1 纳税筹划与避税 2
1.1 认识纳税筹划 3
1.1.1 纳税筹划的含义 3
1.1.2 纳税筹划产生的重要意义 4
1.1.3 纳税筹划的相关概念 4
1.2 纳税筹划的特点 5
1.2.1 合法合理性 5
1.2.2 筹划目的性 5
1.2.3 事先设计性 5
1.2.4 筹划统筹性 6
1.2.5 筹划专业性 6
1.2.6 筹划过程多维性 6
1.3 纳税筹划的原则 6
1.3.1 财务价值最大化原则 6
1.3.2 筹划性原则 7
1.3.3 合法性原则 7
1.3.4 动态调整原则 7
1.3.5 利益兼顾原则 8
1.4 纳税筹划的目标 8
1.4.1 节约纳税成本 8
1.4.2 实现涉税零风险 8
1.4.3 实现税后利润最大化 9
1.4.4 获取资金时间价值 9
1.4.5 维护企业自身的合法权益 9
项目训练 10
项目2 纳税筹划的方法、技术手段与实施步骤 11
2.1 纳税筹划的方法 12
2.1.1 税制要素筹划法 12
2.1.2 组织形式选择筹划法 12
2.1.3 延期纳税筹划法 13
2.1.4 税负转嫁筹划法 13
2.1.5 涉税零风险筹划法 13
2.2 纳税筹划的技术手段 13
2.2.1 税收优惠技术 13
2.2.2 延期纳税技术 15
2.2.3 税负转嫁技术 15
2.3 纳税筹划的实施步骤 16
2.3.1 对企业的基本情况与纳税筹划需求进行分析 16
2.3.2 设定纳税筹划的目标 17
2.3.3 纳税筹划方案的设计与拟订 17
2.3.4 备选方案的评估与选优 18
2.3.5 实施纳税筹划方案 18
2.3.6 纳税筹划方案实施跟踪与绩效评价 18
项目训练 19
项目3 纳税筹划的风险与防范 20
3.1 纳税筹划风险 21
3.2 纳税筹划风险产生的原因 21
3.2.1 纳税筹划方案设计不当 21
3.2.2 纳税筹划方案实施不当 21
3.2.3 纳税筹划方案实施条件发生变化 22
3.3 纳税筹划风险的类型 22
3.3.1 经营性风险 22
3.3.2 经济成本增加风险 22
3.3.3 政策变化风险 23
3.3.4 纳税意识风险 23
3.4 纳税筹划风险的防范措施 23
3.4.1 提高纳税筹划风险的防范意识 23
3.4.2 加强企业不同部门之间的沟通、协作与配合 23
3.4.3 强化风险管理 24
3.4.4 注重与税务机关的沟通 24
项目训练 24
模块2 企业设立阶段的纳税筹划
项目4 企业注册地点选择的纳税筹划 28
4.1 相关法规 29
4.1.1 对经济特区和上海浦东新区登记注册的、国家需要重点扶持的高新技术企业的税收
优惠政策 29
4.1.2 对西部地区鼓励类产业项目的税收优惠政策 30
4.1.3 城市维护建设税按区域设置差别比例税率 30
4.1.4 城镇土地使用税按区域设置的差别幅度定额税率 31
4.1.5 海南自由贸易区的企业所得税优惠政策 32
4.2 不同企业注册地点选择的纳税筹划任务 32
4.2.1 利用企业选址进行的纳税筹划 32
4.2.2 利用西部大开发优惠政策选择注册地点的纳税筹划 33
4.2.3 利用经济特区优惠政策选择注册地点的纳税筹划 34
项目训练 35
项目5 企业组织形式的纳税筹划 36
5.1 相关法规 37
5.1.1 企业组织形式的法律规定 37
5.1.2 子公司与分公司的法律区别 38
5.1.3 企业不同组织形式的税法规定 38
5.2 不同企业组织形式选择的纳税筹划任务 39
5.2.1 企业设立时组织形式选择的纳税筹划 39
5.2.2 企业扩张时组织形式选择的纳税筹划 40
项目训练 40
项目6 企业融资行为的纳税筹划 42
6.1 相关法规 43
6.1.1 企业融资的不同途径 43
6.1.2 企业不同融资方式的税法规定 43
6.1.3 不同融资方式对企业税负的影响比较 45
6.2 企业不同融资行为选择的纳税筹划任务 45
6.2.1 融资结构选择的纳税筹划 45
6.2.2 借款方式的纳税筹划 47
6.2.3 设备租赁融资的纳税筹划 48
6.2.4 职工集资的纳税筹划 49
项目训练 50
项目7 企业投资行为的纳税筹划 52
7.1 相关法规 53
7.1.1 投资规模的纳税筹划 53
7.1.2 投资行业的纳税筹划 54
7.1.3 投资方式的纳税筹划 55
7.1.4 投资项目的纳税筹划 55
7.1.5 股权投资的纳税筹划 55
7.2 企业不同投资行为选择的纳税筹划任务 56
7.2.1 投资产业选择的纳税筹划 56
7.2.2 投资方式选择的纳税筹划 57
7.2.3 投资项目选择的纳税筹划 58
7.2.4 居民企业与非居民企业之间投融资方式选择的纳税筹划 59
7.2.5 房地产投资方式选择的纳税筹划 60
7.2.6 专用设备投资的纳税筹划 61
项目训练 62
模块3 企业购产销阶段的纳税筹划
项目8 纳税人身份选择的增值税筹划 64
8.1 相关法规 65
8.1.1 增值税的纳税人 65
8.1.2 增值税两类纳税人的划分 66
8.1.3 两类纳税人增值税的区别 66
8.1.4 增值税纳税人身份选择应考虑的限制性因素 66
8.2 纳税人身份选择的增值税纳税筹划任务 67
8.2.1 一般纳税人与小规模纳税人选择的增值税纳税筹划 67
8.2.2 通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划 70
8.2.3 通过分立转换增值税纳税人身份的纳税筹划 70
8.2.4 分立农业生产部门的纳税筹划 71
项目训练 72
项目9 企业采购过程中的增值税纳税筹划 73
9.1 相关法规 74
9.1.1 准予从销项税额中抵扣的进项税额 74
9.1.2 不得从销项税额中抵扣的进项税额 74
9.2 企业采购过程中的增值税纳税筹划任务 75
9.2.1 选择供货单位的纳税筹划 75
9.2.2 购进价格选择的纳税筹划 76
项目训练 78
项目10 销售方式选择的增值税纳税筹划 79
10.1 相关法规 80
10.1.1 销项税额的确定 80
10.1.2 销售额的确定 80
10.1.3 增值税的征税范围 83
10.1.4 增值税税率的特殊税法规定 85
10.1.5 增值税纳税义务发生时间 85
10.1.6 增值税电子专用发票开具的税法规定 86
10.1.7 免征增值税项目 87
10.2 销售方式选择的增值税纳税筹划任务 87
10.2.1 折扣销售的纳税筹划 87
10.2.2 将实物折扣变成价格折扣的纳税筹划 88
10.2.3 将返还现金变成价格折扣的纳税筹划 88
10.2.4 销售折扣的纳税筹划 89
10.2.5 签订分期收款合同的纳税筹划 90
10.2.6 兼营不同税率货物的纳税筹划 91
项目训练 92
项目11 自产应税消费品的消费税筹划 93
11.1 相关法规 94
11.1.1 消费税纳税人的界定 94
11.1.2 消费税的征税范围 94
11.1.3 消费税的税目与税率 95
11.1.4 消费税的计税依据 96
11.1.5 消费税应纳税额的计算 97
11.2 自产应税消费品的消费税纳税筹划任务 98
11.2.1 降低价格的消费税筹划 98
11.2.2 通过先销售后抵债降低计税依据的消费税筹划 99
11.2.3 设立独立销售公司的消费税筹划 99
11.2.4 自产自用应税消费品成本控制的消费税筹划 100
11.2.5 利用起征点进行定价的消费税筹划 101
项目训练 102
项目12 包装物及加工方式选择的消费税筹划 104
12.1 相关法规 105
12.1.1 包装物的税法规定 105
12.1.2 委托加工应税消费品的税法规定 105
12.1.3 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣规定 106
12.2 包装物及加工方式选择的消费税纳税筹划任务 106
12.2.1 收取包装物押金的消费税筹划 106
12.2.2 包装方式选择的消费税筹划 108
12.2.3 通过合并变“外购材料”为“自行加工”的消费税筹划 109
项目训练 110
项目13 营改增的纳税筹划 112
13.1 相关法规 113
13.1.1 纳税人 113
13.1.2 征税范围的一般规定 113
13.1.3 征税范围的特殊规定 121
13.1.4 税率和征收率 121
13.1.5 营改增的计税方法 122
13.1.6 纳税义务、扣缴义务发生时间规定 122
13.1.7 营改增税收优惠政策规定 122
13.2 营改增的纳税筹划任务 123
13.2.1 营改增后一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划 123
13.2.2 营改增后兼营行为的纳税筹划 124
13.2.3 营改增后混合销售行为的纳税筹划 125
13.2.4 营改增后餐饮服务和住宿服务相互转化的纳税筹划 126
13.2.5 利用打折优惠控制在起征点以下进行的纳税筹划 126
项目训练 127
模块4 企业经营阶段的其他税种纳税筹划
项目14 房产税的纳税筹划 130
14.1 相关法规 131
14.1.1 房产税的定义 131
14.1.2 纳税人和征税范围 131
14.1.3 计税依据和税率 131
14.1.4 应纳税额的计算 131
14.1.5 税收优惠政策规定 132
14.1.6 征收管理 133
14.2 房产税的纳税筹划任务 133
14.2.1 独立建筑物核算以降低房产原值的纳税筹划 133
14.2.2 分列事项降低租金收入的纳税筹划 134
14.2.3 增加合同个数的纳税筹划 135
14.2.4 改变合同性质的纳税筹划 136
14.2.5 利用税收优惠政策进行的纳税筹划 137
项目训练 137
项目15 契税的纳税筹划 139
15.1 相关法规 140
15.1.1 契税的定义 140
15.1.2 纳税义务人 140
15.1.3 征税范围 140
15.1.4 税率 141
15.1.5 应纳税额的计税依据及其计算 141
15.1.6 税收优惠政策规定 141
15.1.7 征收管理 142
15.2 契税的纳税筹划任务 142
15.2.1 签订等价交换合同的纳税筹划 142
15.2.2 房屋与附属设施合并计价的纳税筹划 143
15.2.3 利用房产交换的纳税筹划 143
项目训练 144
项目16 城镇土地使用税的纳税筹划 145
16.1 相关法规 146
16.1.1 城镇土地使用税的定义 146
16.1.2 纳税义务人 146
16.1.3 征税范围 146
16.1.4 应纳税额的计算 146
16.1.5 税收优惠政策规定 147
16.1.6 征收管理 148
16.2 城镇土地使用税的纳税筹划任务 148
16.2.1 企业选址的纳税筹划 148
16.2.2 利用税收优惠政策进行的纳税筹划 149
项目训练 150
项目17 车船税的纳税筹划 151
17.1 相关法规 152
17.1.1 车船税的定义 152
17.1.2 纳税义务人和征税范围 152
17.1.3 税目和税额 152
17.1.4 车船税的税收减免规定 153
17.1.5 征收管理 154
17.2 车船税的纳税筹划任务 155
17.2.1 利用临界点进行的纳税筹划 155
17.2.2 利用税收优惠政策进行的纳税筹划 155
项目训练 156
项目18 印花税的纳税筹划 157
18.1 相关法规 158
18.1.1 印花税的定义 158
18.1.2 纳税义务人 158
18.1.3 征收范围 159
18.1.4 税率 160
18.1.5 印花税计税方法 163
18.1.6 税收优惠政策规定 164
18.1.7 征收管理 166
18.2 印花税的纳税筹划任务 167
18.2.1 通过改变合同金额进行的纳税筹划 167
18.2.2 分开记载经济事项的纳税筹划 168
18.2.3 减少流转环节的纳税筹划 168
18.2.4 减少交易金额进行的纳税筹划 169
18.2.5 利用税收优惠进行的纳税筹划 170
18.2.6 分期财产租赁进行的纳税筹划 171
项目训练 171
模块5 企业利润核算阶段的纳税筹划
项目19 利用税前扣除项目的企业所得税筹划 174
19.1 相关法规 175
19.1.1 企业所得税的概念 175
19.1.2 企业所得税的特征 175
19.1.3 企业所得税的计税依据 176
19.1.4 对限定条件扣除的纳税筹划思路 180
19.2 利用税前扣除项目的企业所得税筹划任务 182
19.2.1 限制性费用税前扣除的纳税筹划 182
19.2.2 利用借款费用变其他支出的纳税筹划 183
19.2.3 技术研究开发费用税前列支的纳税筹划 184
19.2.4 合理安排收支的纳税筹划 186
19.2.5 合理增加研发费用加计扣除额的纳税筹划 186
19.2.6 通过分立销售公司加大限制性费用扣除的纳税筹划 188
项目训练 189
项目20 企业核算方法选择的企业所得税筹划 190
20.1 相关法规 191
20.1.1 资产计价与会计核算方法 191
20.1.2 无形资产摊销及摊销处理办法 193
20.1.3 低值易耗品及摊销办法 193
20.2 企业核算方法选择的企业所得税筹划任务 194
20.2.1 成本核算方法选择的纳税筹划 194
20.2.2 存货计价方法选择的纳税筹划 195
20.2.3 低值易耗品摊销的纳税筹划 197
20.2.4 无形资产摊销的纳税筹划 198
20.2.5 固定资产折旧年限选择的纳税筹划 198
项目训练 199
项目21 捐赠的企业所得税筹划 201
21.1 相关法规 202
21.1.1 公益性捐赠的税收规定 202
21.1.2 公益性捐赠的具体范围 202
21.1.3 公益性捐赠的法律界定 202
21.1.4 公益性捐赠的特殊规定 203
21.1.5 扶贫捐赠的税法规定 204
21.1.6 准予扣除的公益性捐赠的限额计算方法 205
21.1.7 公益性捐赠支出相关费用的扣除 205
21.2 捐赠的企业所得税筹划任务 205
21.2.1 变企业捐赠为员工捐赠的纳税筹划 205
21.2.2 变直接捐赠为公益性捐赠的纳税筹划 207
21.2.3 通过捐赠变为小型微利企业的纳税筹划 208
21.2.4 通过扶贫捐赠等全额扣除进行的纳税筹划 209
项目训练 210
项目22 企业所得税税收优惠的纳税筹划 211
22.1 相关法规 212
22.1.1 不同纳税人与适用的税率的税法规定 212
22.1.2 符合条件的环境保护、节能节水项目所得的税法规定 214
22.1.3 企业综合利用资源的税法规定 215
22.1.4 符合条件的技术转让所得的税法规定 215
22.1.5 加计扣除的相关规定 215
22.1.6 允许弥补以前年度亏损的税法规定 216
22.2 企业所得税税收优惠的纳税筹划任务 216
22.2.1 选择企业纳税人身份的纳税筹划 216
22.2.2 一般企业转化为小型微利企业的纳税筹划 217
22.2.3 企业招聘残疾人员的纳税筹划 218
22.2.4 技术转让所得的纳税筹划 219
22.2.5 亏损弥补的纳税筹划 220
项目训练 221
模块6 企业重组的纳税筹划
项目23 企业合并的纳税筹划 224
23.1 相关法规 225
23.1.1 企业合并的概念及分类 225
23.1.2 企业合并的税务处理 225
23.1.3 企业合并中的纳税筹划思路 227
23.2 企业合并的纳税筹划任务 227
23.2.1 合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划 227
23.2.2 通过合并目标企业抵扣增值税进项税的纳税筹划 228
23.2.3 通过合并变销售不动产为转让企业产权的纳税筹划 229
项目训练 230
项目24 企业分立的纳税筹划 231
24.1 相关法规 232
24.1.1 利用分立规避高税率的税法规定 232
24.1.2 分离特定生产部门以享受优惠的税法规定 232
24.2 企业分立的纳税筹划任务 233
24.2.1 通过分立享受农产品增值税免税政策的纳税筹划 233
24.2.2 企业分立中企业所得税的纳税筹划 234
24.2.3 企业通过分立成为小型微利企业的纳税筹划 235
项目训练 236
项目25 企业重组清算的纳税筹划 237
25.1 相关法规 238
25.1.1 债务重组及债务重组的交易规定 238
25.1.2 企业债务重组的分类 240
25.1.3 企业清算的税收筹划方法 241
25.2 企业重组清算的纳税筹划任务 241
25.2.1 企业债务重组的纳税筹划 241
25.2.2 企业清算的纳税筹划 242
项目训练 243
模块7 企业真实业务的纳税筹划案例
项目26 ××集团购买土地的纳税筹划 246
26.1 项目基本情况 246
26.2 销售方甲公司筹划方案解析 246
26.3 购买方乙公司筹划方案解析 247
项目27 ××财务咨询公司降低税负的纳税筹划 248
27.1 公司基本情况 248
27.2 纳税情况分析 248
27.3 纳税筹划方案解析 248
项目28 甲房地产公司的纳税筹划 250
28.1 项目基本情况 250
28.2 项目纳税筹划分析 250
28.2.1 开发准备环节的纳税筹划 250
28.2.2 开发建设环节的纳税筹划 251
28.2.3 房产销售环节的纳税筹划 253
项目29 ××大型超市的纳税筹划 256
29.1 企业基本情况 256
29.2 纳税筹划方案解析 256
29.2.1 超市购销货物的纳税筹划 256
29.2.2 超市营销策略筹划 257
29.2.3 超市商品损耗列支筹划 259
29.2.4 超市位置布局及结构设置的纳税筹划 260
参考文献 262
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| 內容試閱：
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在高等教育中，“企业纳税筹划”是会计、财务管理等专业的一门理论与实践紧密结合的职业核心技能培养课程。在实际工作中，企业纳税筹划是企业在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，对纳税方案进行优化选择，以期达到节约税收成本或税后所得最大化的一种经济行为。可以说，纳税筹划是企业充分利用国家的税收优惠政策进行的，可以有效推进国家利用税收优惠想要达成的目标的实现。此外，企业实施纳税筹划，可以对国家税收立法的完善提供重要的参考。
随着税法制度的不断完善，很多企业虽然有纳税筹划的意愿，但因缺乏纳税筹划人才，或者没有聘请外部财税专家进行纳税筹划，而往往使用违法行为达到逃避税收负担的目的，这不仅不会使企业节约税收成本或者取得税后收益最大化，反而会因为税收违法行为导致企业纳税成本的增加。
税务专家在长期纳税筹划实践中发现，企业纳税筹划空间不仅存在于会计核算环节，而且存在于投资、交易、技术操作或生产管理的各个环节，企业只有系统地实现科学筹划，在降低成本的同时完善内部纳税体系，改善税企关系，才能实现纳税筹划的目标。因此，开展纳税筹划是企业在市场经济体制下的当务之急，也是企业在市场竞争中立于不败之地的基本前提。
本书的编写具有以下特点。
1. 体例新颖、易学实用
本书打破了传统的按税种分体系编写的模式，创新性地按照企业生产经营事项及会计核算工作过程架构教材体系，从企业实际出发，选取企业经营过程中的典型项目作为学习阶段的纳税筹划任务，构建教学内容。在编写过程中，以“实用、够用、可操作”为原则，力求易学易做。
2. 内容系统、可操作性强
本书采用任务驱动教学方法，通过案例引入、筹划思路、税法依据、筹划方案解析、筹划点评等环节，将“教、学、做”融为一体，具有较强的可操作性。学生在课程学习过程中，通过理论学习和技能训练，可以具备对企业设立阶段、企业购产销阶段、企业利润核算阶段、企业重组阶段等不同模块中的纳税筹划能力。然后，通过独立分析和解决相关纳税筹划任务，制定纳税筹划方案，独立地、较熟练地完成企业经营过程中所涉及的典型纳税筹划工作任务，从而充分体现高职教育以培养学生的能力为本的特色。
3. 思政指引、立德树人
作为落实立德树人根本任务的重要课程，本书结合税种特点和纳税筹划的方式方法，增加思政指引栏目，填补了专业教材思政育人的缺失。思政元素的指引以诚信纳税、合规守矩、规范前行为主线，并厚植爱国主义情怀，将爱国心、强国志、报国行的责任担当融入其中。通过思政元素的指引，引导学生塑造正向价值观，增长知识，强化技能，同时注重锤炼德法兼修的职业素养，使成人与成才同向同行。
本书共分为7个模块，其中，模块1纳税筹划认知、模块5企业利润核算阶段的纳税筹划中的项目19、20由谭晓宇编写；模块2企业设立阶段的纳税筹划、模块6企业重组的纳税筹划由张宝娟编写；模块3企业购产销阶段的纳税筹划由林艳华编写；模块4企业经营阶段其他税种的纳税筹划由李璐编写；模块5企业利润核算阶段的纳税筹划中的项目21、22由郭金林编写；模块?7?企业真实业务的纳税筹划案例由孟宵冰编写。全书由谭晓宇设计、总纂、统稿，由众腾人力资源集团有限公司财务总监、注册税务师马红帮审稿。
由于近几年税收政策法规改革较大，本书根据最新的税收政策(包括企业所得税、增值税、消费税、印花税等)的变化，增加了针对最新税收政策进行纳税筹划的法规依据和筹划方法。虽然本书在编写过程中尽最大努力紧跟实际，但往往刚完成一个任务的编写，政策就发生变化的情况时有发生，加之编者水平有限，书中难免存在错漏或不尽人意的地方，望广大读者批评、指正。
本书在撰写过程中，参考并借鉴了大量的相关纳税筹划领域的著作、教材和论文，在此向其作者表示由衷的感谢；此外，本书还得到了烟台市税务局专家、山东金点典税务师事务所所长、山东康桥律师事务所合伙人的大力帮助，在此一并表示感谢。
编 者
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